Det tilpasning af regnskaber Det er en speciel teknik, der bruges til at tage højde for den indvirkning, som stigningen eller faldet i produktomkostningerne har på tallene rapporteret i nogle regioner af verden af internationale virksomheder..
Regnskaberne justeres i henhold til prisindekser i stedet for udelukkende at basere sig på omkostningsregnskab for at vise et klarere billede af en virksomheds økonomiske stilling i inflationsmiljøer..
IAS 29 i International Financial Reporting Standards (IFRS) er vejledningen for enheder, hvis funktionelle valuta er valutaen i en hyperinflationsøkonomi. Dette er den model til omregning af regnskab, der kræves i International Financial Reporting Standards, implementeret i 174 lande.
Virksomheder, der indtaster inflationsopgørelser, kan være forpligtet til periodisk at opdatere deres udsagn, så de er relevante for de nuværende økonomiske og finansielle forhold, supplerende årsregnskaber baseret på historiske omkostninger med omregnede regnskaber..
Artikelindeks
Omregning af årsregnskaber medfører mange fordele. Den vigtigste er, at sammenkædning af løbende indtægter med løbende omkostninger giver en langt mere realistisk fordeling af rentabiliteten end andre alternativer.
På den anden side kan processen med at justere regnskabet for at imødekomme prisændringerne medføre, at årsregnskabet konstant opdateres og ændres..
Regnskabsførere i Det Forenede Kongerige og De Forenede Stater har diskuteret inflationens indvirkning på årsregnskabet siden begyndelsen af 1900'erne begyndende med teorien om indeksnummer og købekraft..
Irving Fishers bog "The Purchasing Power of Money" fra 1911 blev brugt som en kilde af Henry W. Sweeney i sin bog fra 1936 "Stabilised Accounting", der behandlede den konstante bogføring af købekraft..
Denne Sweeney-model blev brugt af American Institute of Certified Public Accountants til deres 1963-undersøgelse og rapporterede om de økonomiske virkninger af ændringer i prisniveauet..
Det blev senere brugt af US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board og UK Accounting Standards Steering Committee..
Sweeney foreslog brugen af en prisindikator, der dækkede hele bruttonationalproduktet.
Under den store depression nåede inflationen op på ca. 10%, hvilket fik nogle virksomheder til at revidere deres årsregnskab for at afspejle denne ændring..
I en periode med høj inflation i 1970'erne gennemgik Financial Accounting Standards Board (CNCF) et udkast til forslag til regnskab, der blev tilpasset til prisniveauet, da Securities and Exchange Commission (CBV) udstedte ASR 190.
CBV krævede omkring 1.000 af de største amerikanske virksomheder at levere supplerende oplysninger baseret på erstatningsværdi. CNCF trak sit udkast til forslag tilbage.
I marts 1979 skrev CNCF dokumentet "Constant Dollar Accounting", som anbefalede brugen af forbrugerprisindekset (CPI), så alle byforbrugere kunne afvikle regnskabet, fordi det beregnes hver måned.
IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) er omregningsmodellen for regnskaber fra International Accounting Standards Board, der blev godkendt i april 1989.
Når en virksomhed opererer i et land, hvor der er en betydelig inflation eller prisdeflation, er den historiske information i årsregnskabet ikke længere relevant..
For at modvirke dette problem har virksomheder i visse tilfælde lov til at bruge tal, der er justeret for inflation, og genoverveje tallene for at afspejle de nuværende økonomiske værdier..
Under et historisk omkostningsbaseret regnskabssystem fører inflation til to grundlæggende problemer. For det første er mange af de historiske beløb, der vises i årsregnskabet, ikke økonomiske relevante, fordi priserne har ændret sig siden de blev afholdt..
For det andet, da beløb i regnskaber repræsenterer penge brugt på forskellige tidspunkter og til gengæld repræsenterer forskellige mængder købekraft, er de simpelthen ikke sammenfattelige..
Tilføjelse af kontanter på $ 10.000 pr. 31. december 2018 med $ 10.000, der repræsenterer omkostningerne til jord erhvervet i 1955, da prisniveauet var meget lavere, er en tvivlsom transaktion på grund af den betydeligt forskellige købekraft repræsenteret af de to beløb.
Når du tilføjer beløb i valutaer, der repræsenterer forskellige mængder købekraft, er den resulterende sum vildledende. Det ville være som at tilføje 10.000 dollars til 10.000 euro for at få i alt 20.000.
På samme måde kan det ved at trække pengebeløb, der repræsenterer forskellige mængder købekraft, resultere i en tilsyneladende kapitalgevinst, der faktisk er et kapitaltab..
Hvis en bygning købt i 1970 for $ 20.000 sælges i 2016 for $ 200.000, når dens erstatningsværdi er $ 300.000, er den tilsyneladende gevinst på $ 180.000 helt illusorisk..
Ignorering af ændringer i det generelle prisniveau i finansiel information skaber forvridninger i årsregnskaber som:
- Rapporteret indtjening kan overstige indtjeningen, der kunne distribueres til aktionærerne uden at forringe virksomhedens normale drift.
- Aktivværdier for lager, udstyr og anlæg afspejler ikke deres økonomiske værdi for virksomheden..
- Fremtidig indtjening forventes ikke let fra historisk indtjening.
- Effekten af prisændringer på monetære aktiver og passiver er uklar.
- De er vanskelige at forudsige fremtidige kapitalbehov og kan føre til højere gearing, hvilket øger forretningsrisikoen.
Denne metode blev foreslået i december 1974 af Financial Accounting Standards Council (CNCF).
Konverterer de beløb, der vises i årsregnskabet, til lige enheder af aktuel købekraft, således at det aktuelle regnskab og det foregående år ville være sammenlignelige med hensyn til købekraft.
I henhold til dette forslag vil alle poster i selskabernes balance og resultatopgørelse blive ændret i form af pengeenheder med lige købekraft. Disse udsagn præsenteres sammen med de traditionelle udsagn, der er udarbejdet med hensyn til historiske omkostninger, om ulige købekraft..
Ved anvendelse af denne regnskabsmetode er det første skridt at adskille alle aktuelle balanceposter i monetære poster, såsom kontanter, tilgodehavender, gæld, og langfristet gæld og ikke-monetære poster, såsom varebeholdninger og anlægsaktiver..
Da monetære poster allerede er udtrykt i enheder med den nuværende købekraft, er der ikke behov for yderligere justeringer. Dog må monetære poster på tidligere saldi udtrykkes som deres nuværende købekraft..
For eksempel, hvis kontanterne på sidste års balance blev indstillet til $ 1.000, og valutaens købekraft er faldet med 10%, vil kontanterne på sidste års balance nu blive taget til 1.100 $.
Ikke-monetære poster på den aktuelle balance skal analyseres for at afgøre, hvornår de blev erhvervet. Derfor vil et fast aktiv med en historisk pris på $ 1.000 på den nuværende balance, og som blev erhvervet for ti år siden, hvor dollarens købekraft var 75% højere, blive deklareret som $ 1.750.
Efter at der er foretaget beregninger i det første ansøgningsår for ikke-monetære aktiver og passiver erhvervet i tidligere år, er opdateringen til de efterfølgende år relativt enkel og ligetil..
CCA-metoden vurderer aktiver til deres dagsværdi snarere end historisk kostpris, som er den pris, der afholdes under købet af anlægsaktivet..
Under CEC opdateres både monetære og ikke-monetære poster til deres nuværende værdier..
Inflation kan have sin største indvirkning på den rapporterede indtjening med betydelige varebeholdninger. Overvej følgende eksempel:
Patricks PC Shop rapporterede et salg på $ 100.000 sidste år. Dens salgsomkostninger var $ 75.000, hvilket betød en bruttofortjeneste på $ 25.000.
Lad os sige, at Patricks PC Shop sælger nøjagtigt det samme antal enheder i år, men på grund af 5% inflation hævede det priserne med 5%.
Det antages også, at prisen på varerne også steg med 5%, men halvdelen af salget sker fra den ”gamle” beholdning, der blev købt sidste år, til sidste års omkostninger..
Derfor rapporterede Patricks PC Shop for det aktuelle år et salg på $ 105.000 og en salgsomkostning på $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dette betyder et bruttofortjeneste på $ 28.125.
Fra år til år steg Patricks bruttoindtjening med $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), selvom hans forretningsaktivitetsniveau var uændret..
Patricks PC Shops øgede indtjening i eksemplet kan ikke tilskrives bedre ydeevne. De er simpelthen "inflationær indtjening".
Inflation fordrejer også rapporterede indtægter, når omkostninger til anlægsaktiver indregnes i afskrivninger. Stigningen i erstatningsværdierne for anlægsaktiver afspejles ikke i afskrivningsomkostningerne.
Inflation har indflydelse på, hvordan investorer og potentielle købere vurderer en virksomhed, hvis de ikke værdsætter indtjeningen fra inflation..
En virksomhed, der ikke tager denne faktor i betragtning i sin økonomiske planlægning, kan se værdien af virksomheden falde. Dette ville ske på trods af konstant eller moderat stigende indtjening..
Endnu ingen kommentarer