Det økonomisk stof er en doktrin i amerikansk skatteret, ifølge hvilken en transaktion, der skal betragtes som gyldig, skal have både et væsentligt formål ud over at reducere skatteforpligtelser og en økonomisk effekt ud over skatteeffekten.
Denne doktrin bruges af Internal Revenue Service (IRS) til at afgøre, om skattelovgivning misbruges med skattelette, som er de strategier, der bruges til at reducere skatteforpligtelser..
For at en transaktion skal overholdes, skal den ændre skatteydernes økonomiske situation og positionere sig markant bortset fra effekten på skatten. Derudover skal skatteyderne have haft et væsentligt formål at deltage i transaktionen bortset fra virkningen på skatten..
Læren om økonomisk substans har længe været en del af skatteretten. Selvom det kun blev kodificeret i Internal Revenue Code i 2010, har IRS og domstolene brugt doktrinen i årevis til at ignorere transaktioner, der ikke opfylder etablerede krav..
Artikelindeks
Oprindelsen af doktrinen om det økonomiske stof er en almindelig doktrin, der afviste de skattefordele, der er forbundet med en transaktion, hvis transaktionen blev anset for at mangle økonomisk indhold eller kommercielt formål..
Udtrykket økonomisk substans repræsenterer den aktuelle aktivitet og den effektive rolle, som en virksomhed spiller i en bredere sammenhæng med en organisation, der opererer internationalt..
For eksempel er et firma i Schweiz eller et andet land virkelig nødvendigt set ud fra et økonomisk perspektiv i en organisations overordnede virksomhedsstruktur??
Et betydeligt antal internationale skatteplanlægningsstrukturer, såsom finansieringsselskaber, holdingselskaber og kommercielle virksomheder, er etableret over hele verden..
Dette gøres for at drage fordel af skattelovgivningen i andre udenlandske jurisdiktioner. Det gøres også for at drage fordel af de gunstige betingelser i traktaterne om dobbeltbeskatning mellem to lande..
For eksempel kan dette være tilfældet, når land A ikke har underskrevet en dobbeltbeskatningsaftale med land B. Derfor er der indsendt et yderligere selskab i land C, som både land A og land B har underskrevet gunstige dobbeltbeskatningsaftaler med.
Det eneste formål med den virksomhedsenhed, der er indsat i land C, er at drage fordel af de gunstige betingelser, der gælder for dobbeltbeskatningstraktaterne. På grund af manglende økonomisk behov mangler denne type mellemliggende struktur ofte ægte økonomisk aktivitet..
Derfor er udenlandske enheder ofte etableret af økonomiske og / eller skattemæssige årsager, men ikke så meget, fordi de virkelig er "økonomisk" nødvendige i virksomhedens verdensomspændende driftsaktiviteter..
Læren om det økonomiske stof er en retlig doktrin om loven, der ikke tillader de skattemæssige fordele ved en transaktion, hvis den mangler et økonomisk stof eller et kommercielt formål.
Denne doktrin blev kodificeret i 2010 i afsnit 7701 (o), der definerer, at en transaktion kun har økonomisk substans, hvis:
- Transaktionen ændrer skatteydernes økonomiske stilling væsentligt bortset fra dens skatteeffekter.
- Skatteyderne har et væsentligt formål med at gennemføre transaktionen bortset fra disse skatteeffekter.
Internal Revenue Service fastslår, at den for at afgøre, om den økonomiske substanslære gælder for en transaktion, skal indeholde alle de relevante faktiske elementer i en normal skattebehandling for enhver investering, plan eller aftale..
Transaktionen skal også omfatte hvert af de trin, der udføres som en del af en plan. Fakta og omstændigheder vil afgøre, om trinnene i planen tjener til at definere transaktionen..
Når en plan genererede en skattefordel og har sammenkoblede trin med et fælles mål, definerer IRS det som en transaktion, hvis alle trin er inkluderet sammen.
Hvert trin overvejes, når man analyserer, om den samlede transaktion mangler økonomisk substans. Hvis en sekvens af trin indeholder et enkelt trin, der er skattemotiveret, og som ikke er nødvendigt for at nå et ikke-skattemæssigt mål, straffes IRS for transaktionen..
Disse regler gælder for transaktioner foretaget efter 30. marts 2010. Dette er den dato, hvor afsnit 7701 (o) blev vedtaget..
Det er i det væsentlige en række transaktioner, der udføres med det formål at øge virksomhedens aktiebase. Dette er for at reducere kapitalgevinster ved salg af aktier..
De er transaktioner, der involverer et tab ved valutaveksling. De tjener til at udligne overskuddet ved salg af en virksomhed, der ikke er relateret til denne udveksling.
Det involverer en meget kompleks række tilsluttede transaktioner. Det involverer et datterselskabs salg af praktisk talt alle dets aktiver med en betydelig fortjeneste. Derefter følger en række køb og salg af digitale udenlandske valutamuligheder..
Derefter danner datterselskabet med disse optioner et selskab, som det er fuldt ejer af. Samtidig køber dette selskab aktier i virksomheder, der ikke er på aktiemarkedet.
Senere, når dette selskab afvikler aktierne i datterselskabet for at have sin egen aktiebeholdningsgrundlag, genererer det et tab, når det sælger aktierne. På denne måde kompenserer den gevinsten opnået ved det tidligere salg af datterselskabets aktiver..
De er misligholdte gældstransaktioner. I dette tilfælde afleverer en konkursforhandler sin dårlige gæld i forbindelse med sin konkurs..
De leveres til et aktieselskab (SRL), hvis specifikke funktion er opkrævning af tilgodehavender. Til gengæld modtager han en majoritetsandel i dette selskab.
Derefter bytter detailhandleren sine interesser i LLC mod kontanter. Leverer til SRL en del af disse tilgodehavender for majoritetsandele i andre nyligt oprettede LLC'er.
Investorer sælger derefter deres aktier i disse LLC gennem et yderligere lag af LLC-virksomheder, der fungerer som holdingselskaber..
Sættet af relaterede LLC'er anmoder om en overførsel af tilgodehavender baseret på deres nominelle værdi. Afskriv disse tilgodehavender som dårlig gæld, hvilket genererer tab for investorer.
Endelig annoncerer det oprindelige topniveau SRL tab ved det efterfølgende salg af aktierne til de senere holding LLCs..
Endnu ingen kommentarer