EN udskudte forpligtelser Det er de penge, som et firma modtager fra en kunde som forskud for et produkt eller en tjeneste. Det medtages i balancen som en forpligtelse, indtil varen eller tjenesten leveres.
Dette skyldes, at virksomheden bliver nødt til at betale pengene tilbage, hvis det ikke holder sin afslutning på aftalen som aftalt. Derfor er det en forpligtelse, for hvilken det ikke kræves annulleret før en senere periode..
Hvis udsættelsen er i mere end et år, klassificeres forpligtelsen i selskabets balance som en langfristet forpligtelse. En udskudt forpligtelse kaldes også udskudt kredit eller udskudt indkomst..
Udskudte skatteforpligtelser oprettes, når skatteomkostningen er større end den skyldige skat. Dette kan ske, når tab eller omkostninger er fradragsberettigede, før de indregnes i resultatopgørelsen..
Artikelindeks
Langfristede udskudte forpligtelser er forpligtelser, der ikke forfalder inden for den aktuelle regnskabsperiode..
De registreres som en forpligtelse i balancen sammen med de øvrige langsigtede gældsforpligtelser, indtil de er betalt. De rapporteres som et tab i resultatopgørelsen.
Svarer til indtægter, der er modtaget på forhånd, såsom provisioner, renter, gebyrer, leasing, transport, tekniske tjenester, godstransport og fragt, pensioner og undervisning, allerede solgte varer i transit, administrationsgebyrer og andre..
Det skal bemærkes, at i tilfælde af en beredskab at ikke være i stand til at levere varen eller levere tjenesten, skal virksomheden holde penge til rådighed for en mulig refusion.
Under visse omstændigheder kan virksomheder, der udfører afdragssalg, kun registrere overskuddet opnået ved salget som udskudt bruttofortjeneste og kun udføre den forholdsmæssige del af bruttofortjenesten i det realiserbare overskud i perioden, når den portefølje, der sælges, inddrives..
En udskudt skatteforpligtelse registrerer det faktum, at virksomheden bliver nødt til at betale mere indkomstskat i fremtiden på grund af en transaktion, der fandt sted i den aktuelle periode, såsom et tilgodehavende salg..
Det er en skat, der skal betales for den aktuelle periode, men endnu ikke er afviklet. Udskydelsen skyldes tidsforskellen mellem hvornår skatten registreres, og hvornår den faktisk er betalt.
Generelt adskiller regnskabsregler sig fra skattelovgivningen i et land. Dette resulterer i en forskel i indkomstskatomkostningerne indregnet i resultatopgørelsen og det faktiske beløb for den skyldte skat til skattemyndighederne..
Et selskabs overskud før skat på resultatopgørelsen kan være større end det skattepligtige overskud på selvangivelsen. På grund af denne forskel oprettes udskudte skatteforpligtelser.
Den udskudte skatteforpligtelse oprettes, når indtægten eller udgiften indregnes i resultatopgørelsen, før den er underlagt betaling af skat..
For eksempel ved et firma, der opnåede nettooverskud for året, at det bliver nødt til at betale skat af disse virksomhedsoverskud. Da skatteforpligtelsen gælder for indeværende år, skal en udgift for samme periode også afspejles..
Skatten betales dog først det næste kalenderår. For at rette op på tidsforskellen mellem det, der registreres og den faktiske betaling, registreres skatten som en udskudt skatteforpligtelse.
En almindelig kilde til udskudt skatteforpligtelse er et afdragssalg, hvilket er den indkomst, der indregnes, når en virksomhed sælger sine produkter på kredit, der skal betales med lige store beløb i fremtiden..
I henhold til regnskabsregler har virksomheden tilladelse til at indregne de samlede indtægter fra afdragssalg af varer generelt, mens skatteregler kræver, at virksomheden indregner indtægter, når afdrag betales..
Dette skaber en midlertidig positiv forskel mellem virksomhedens regnskabsmæssige overskud og skattepligtige fortjeneste samt en udskudt skatteforpligtelse..
En anden kilde til oprettelse af udskudte skatteforpligtelser er forskellen i behandlingen af afskrivningsomkostninger efter skattelovgivningen og efter regnskabsstandarder..
Dette sker, når et selskab bruger en accelereret afskrivningsmetode til skatteregistrering og bruger lineære afskrivninger i resultatopgørelsen..
Afskrivningsomkostninger for aktiver til regnskabsformål beregnes normalt ved hjælp af lineær metode, mens skatteregler tillader anvendelse af den fremskyndede afskrivningsmetode..
Da den lineære metode giver mindre afskrivninger sammenlignet med den fremskyndede metode, er en virksomheds regnskabsmæssige overskud midlertidigt højere end dens skattepligtige fortjeneste..
Virksomheden indregner forskellen mellem det regnskabsmæssige resultat før skat og det skattepligtige overskud ved anvendelse af den udskudte skatteforpligtelse.
Da virksomheden fortsætter med at afskrive sine aktiver, reduceres forskellen mellem lineær afskrivning og accelereret afskrivning. Størrelsen på den udskudte skatteforpligtelse elimineres gradvist gennem en række modregnede regnskabsposter..
Nedenfor er ABC-selskabs resultatopgørelse til finansielle rapporteringsformål. Indtægts- og udgiftsnumrene er ikke ændret for at fremhæve begrebet udskudt skattepligt..
Det aktiv, der skal afskrives, antages at være værd $ 1.000 med en brugstid på tre år. Det afskrives ved hjælp af den lineære afskrivningsmetode:
- År 1: $ 333.
- År 2: $ 333.
- År 3: $ 334.
Det skal bemærkes, at skatteomkostningerne er $ 350 for de tre år, fremhævet med gult.
Antag nu, at virksomheden til skatterapporteringsformål bruger en accelereret afskrivningsmetode. Afskrivningsprofilen ser sådan ud:
- År 1: $ 500.
- År 2: $ 500.
- År 3: $ 0.
Det bemærkes, at afgiften for år 1 er $ 300, år 2 er $ 300, og år 3 er $ 450.
Når der anvendes to forskellige typer afskrivninger til finansiel rapportering og til skatteformål, vil dette resultere i oprettelse af en udskudt forpligtelse..
Endnu ingen kommentarer